Los Incoterms, o International Commercial Terms, son una serie de contratos detallados que regulan la compraventa de mercancías entre dos partes ubicadas en diferentes países.

La última versión de los INCOTERMS 2024 refleja la evolución de las prácticas comerciales y busca abordar las complejidades del comercio internacional de manera más clara y precisa.

Desde la asignación de riesgos hasta la distribución de costos, cada término tiene implicaciones específicas que influyen en el flujo logístico y financiero de las operaciones.

Esta guía abordará en detalle cada uno de los INCOTERMS 2024, destacando las modificaciones más recientes y ofreciendo ejemplos prácticos para facilitar su comprensión y aplicación en la realidad empresarial.

Los Incoterms, también conocidos como International Commercial Terms, son acuerdos importantes en el comercio internacional. Estos contratos establecen de manera clara las obligaciones de cada una de las partes involucradas en una transacción comercial.

Los Incoterms pueden simplificar y abaratar la compra de mercancía, ya que el proveedor puede asumir la mayoría de los gastos relacionados con la adquisición.

Los Incoterms son esenciales para determinar las condiciones de una compraventa internacional. Al usarlos, se evitan confusiones y problemas potenciales. Los elementos clave que incluyen los Incoterms son:

1. Gastos relacionados con el transporte de la mercancía.
2. Ubicación de la entrega del producto.
3. Riesgos de transporte y si están cubiertos por algún tipo de seguro.
4. Gestión aduanera y documentación fiscal de la importación.

Regulación y obligación de uso de Incoterms

Es relevante destacar que el uso de los Incoterms es opcional, y solo se aplican en el caso de compraventas de mercancía internacional.

Estos términos están regulados por la Cámara de Comercio Internacional (ICC), la cual se encarga de crear, renovar y supervisar su aplicación.

A continuación, se presentan algunos de los Incoterms más importantes, sus diferentes definiciones y significados:

Para cualquier modo de transporte:

1. EXW - Ex Works (en fábrica): El vendedor pone las mercancías a disposición del comprador en su propia fábrica. El comprador se hace cargo de todos los costos y riesgos de transporte desde ese punto, es decir, desde la fábrica.
2. FCA - Free Carrier (agente de transporte): El vendedor entrega las mercancías al transportista designado por el comprador en un lugar especificado. El comprador asume los costos y riesgos de transporte a partir de ese punto.
3. CPT - Carriage Paid To (transporte pagado hasta punto): El vendedor paga los costos de transporte de las mercancías hasta un sitio especificado, después de lo cual los riesgos pasan al comprador.
4. CIP - Carriage and Insurance Paid To (transporte y seguro pagados hasta punto): Similar a CPT, pero el vendedor también paga el seguro de transporte hasta un sitio especificado.
5. DAP - Delivered at Place (entregado en punto): El vendedor entrega las mercancías en un sitio especificado, sin descargarlas. El comprador asume la responsabilidad de la descarga y los costos adicionales.
6. DPU - Delivered at Place Unloaded (entregado en lugar descargado): El vendedor entrega las mercancías en un sitio especificado, sin descargarlas ni asumir costos adicionales. El comprador se encarga de todo después de la entrega.
7. DDP - Delivered Duty Paid (entregado derechos pagados): El vendedor es responsable de todos los costos, incluidos los aranceles y los impuestos, para entregar las mercancías en un sitio especificado.

Para transporte marítimo y por vías navegables interiores:

1. FAS - Free Alongside Ship (entrega al costado del buque): El vendedor entrega las mercancías junto al buque en un puerto de carga especificado. El comprador se hace cargo de los costos de carga y transporte a partir de ese punto.
2. FOB - Free On Board (franco a bordo): El vendedor entrega las mercancías a bordo del buque en un puerto de carga especificado. El comprador asume los costos de carga y transporte a partir de ese punto.
3. CFR - Cost and Freight (costo y flete): El vendedor paga los costos de carga y flete hasta un puerto de destino especificado, donde los riesgos pasan al comprador.
4. CIF - Cost Insurance and Freight (costo, seguro y flete): Similar a CFR, pero el vendedor también paga el seguro de transporte hasta un puerto de destino especificado.

Estos son algunos de los Incoterms comúnmente utilizados en el comercio internacional. Hay otros que pueden aplicarse según las circunstancias específicas de una transacción. Emplear los Incoterms adecuados permite que las transacciones internacionales sean más fluidas y eficientes.

Es importante mantenerse actualizado sobre las actualizaciones de los Incoterms y buscar asesoramiento legal profesional cuando se enfrenten a cambios nuevos.

Incoterm DAP vs Incoterm DDP

La diferencia clave entre estos dos Incoterms radica en quién asume los costos de la compraventa. En el caso del DDP, el vendedor asume todos los costos, mientras que en el DAP, los costos los asume el comprador.

Esto tiene implicaciones fiscales significativas, ya que en DDP, el importador es el vendedor, mientras que en DAP, el comprador es el responsable de la importación.

Incoterm DDP y Recargo de Equivalencia

Si estás acogido al Régimen Especial de Recargo de Equivalencia y optas por el Incoterm DDP para tus compraventas, el proveedor debe pagar el IVA y el Recargo de Equivalencia en tu nombre.

Esto es crucial para cumplir con las regulaciones de la Agencia Tributaria. Además, es esencial comprender los conceptos que incluye la Base Imponible en las Importaciones, ya que esto afecta directamente al impuesto a pagar.

Los Incoterms son herramientas esenciales en el comercio internacional que ayudan a definir las responsabilidades y costos en las transacciones comerciales internacionales.

Al comprender cómo funcionan y cuándo aplicarlos, puedes evitar malentendidos, disputas comerciales y problemas en tus operaciones de importación y exportación.

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Esta reforma se hizo efectiva el 1 de julio de 2021 y tiene como objetivo adaptar la regulación interna a las directivas de la Unión Europea en relación con el IVA del comercio electrónico. Su finalidad es clara: tributar en el lugar de destino y reducir la carga administrativa para los empresarios que hacen ventas transfronterizas.

En el cambiante escenario del comercio electrónico internacional, la Ventanilla Única del IVA (OSS) y el Import One-Stop Shop (IOSS) se han convertido en herramientas fundamentales para simplificar y agilizar los procesos fiscales y aduaneros.

Estas iniciativas, implementadas para facilitar el cumplimiento tributario en la Unión Europea, ofrecen a comerciantes y empresarios una solución integrada para gestionar los impuestos sobre el valor añadido y los procesos de importación.

Cómo funciona OSS o ventanilla única de IVA o importación

El sistema de Ventanilla Única u OSS (One-Stop-Shop) es una herramienta clave para simplificar la declaración y el pago del IVA en ventas que superen los 10.000 euros en la Unión Europea. El proceso se lleva a cabo a través del Modelo 369.

La declaración de IVA se efectúa en España, y la Agencia Tributaria española es la entidad encargada de gestionar el ingreso del IVA correspondiente a las ventas realizadas en otros países de la Unión Europea.

Este proceso se realiza de forma trimestral, y en él se debe especificar tanto el país de origen como el país de destino de las ventas, además de indicar la tasa de IVA aplicable en cada caso particular. Para empresas que operan en plataformas como Amazon, comprender los informes de ventas puede ser un desafío.

El sistema OSS proporciona una solución eficiente y simplificada para cumplir con las obligaciones fiscales en ventas transfronterizas dentro de la Unión Europea, dando una mayor claridad y facilidad en el proceso de declaración y pago del IVA.

Reforma del IVA del 1 de Julio de 2021

Para comprender la magnitud de esta reforma, es esencial entender su base. Antes de esta regulación, el IVA se aplicaba en el lugar de origen de la transacción. Sin embargo, con el nuevo Real Decreto-Ley, se ha cambiado esta norma para garantizar que el IVA se abone donde se consumen los bienes y/o servicios.

La pieza central de esta reforma es la Ventanilla Única del IVA, también conocida como OSS (One-Stop Shop). Este sistema electrónico incluye todos los servicios prestados a consumidores de la Unión Europea y las ventas a distancia de bienes a compradores de la Unión Europea. Esto incluye tanto las transacciones directas entre comprador y vendedor como las realizadas a través de plataformas en línea.

Funcionamiento de la Ventanilla Única OSS

A partir del 1 de julio de 2021, las ventas directas de bienes o servicios a consumidores finales en otros Estados Miembros de la Unión Europea seguirán estando sujetas al IVA español, siempre y cuando no se supere el límite de 10.000 € anuales.

Cuando se supera este límite, se debe comenzar a aplicar el IVA correspondiente al Estado del consumidor final donde se entrega la mercancía. Para facilitar este proceso, las empresas pueden darse de alta en el sistema de Ventanilla Única OSS mediante el modelo 035.

Una vez registradas en un Estado Miembro de identificación, las empresas pueden declarar y pagar el IVA devengado por todas las ventas transfronterizas dentro de la Unión Europea desde el país en el que estén registradas.

Esto simplifica el proceso y proporciona transparencia a las operaciones, ya que el consumidor final conoce el precio final con impuestos incluidos al momento de la compra.

Importaciones y la Ventanilla Única de Importación

La reforma también afecta a las importaciones de bienes. A partir del 1 de julio de 2021, se elimina la exención del IVA en la importación de pequeños envíos de un valor inferior a 22 euros. Esto significa que todos los bienes importados en la Unión Europea estarán sujetos al IVA.

Sin embargo, para las importaciones de bienes que no superen los 150 €, se introduce la Ventanilla Única de Importación, conocida como IOSS (Imports One-Stop Shop). Esta nueva forma de cobro permite que los vendedores y las plataformas virtuales cobren directamente el IVA al comprador y lo informen y paguen a través de un sistema en línea. Esto acelera el despacho de las mercancías de manera significativa.

Importaciones de bienes y productos finales con OSS y IOSS

La Ventanilla Única OSS y la reforma del IVA de julio de 2021 representan un cambio importante en la fiscalidad del comercio electrónico en la Unión Europea. Si eres un empresario o profesional involucrado en el comercio transfronterizo, es fundamental comprender estos cambios y asegurarte de cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.

La reforma busca simplificar y agilizar las operaciones entre estados miembros de la Unión Europea, pero es esencial analizar su impacto en tu situación particular.

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